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涉税专业服务与税收共治的实践探索
中新网湖南·经济调研 黄东梅 发布时间:2022年01月06日 20:43
中新网湖南·经济调研 黄东梅 2022年01月06日 20:43

  共治,是强调多元主体的参与和对资源的整合利用;税收共治,则是国家治理模式在税收领域的体现,政府有关部门、中介机构、行业协会、税收志愿者以及社会公众等都是协同治税的重要成员。然而,现行税务部门提供的纳税服务存在严重的供需矛盾:税务部门公共服务资源不足以承载点多面广的服务需求。随着税务部门全面征收各项费金(目前已经有社保费等28种费金由税务部门征收)以及纳税人数量的与日俱增,现有的税务公共资源无法完全满足纳税人日益增长的深层次、精细化办税需求。2021年,中央出台的《关于进一步深化税收征管改革的意见》中提出:“要加强社会协同,积极发挥行业协会和社会中介组织作用,支持第三方按市场化原则为纳税人提供个性化服务,进一步推进税收精诚共治格局”,为解决这一矛盾提供了指导方向:支持涉税专业服务参与税收共治以提升税务征管效能。

  一、涉税专业服务市场的发展

  我国的涉税专业服务历经30多年的发展,伴随着市场经济发展、政府职能转变和税收征管改革,走过了萌芽、初创、规范化以及转型四个阶段。从上世纪80年代开始,“利改税”等一系列改革的开展加大了纳税人的纳税难度,从而开始出现以税务咨询为主要业务的税务代理,一些税务咨询和代理组织协调机构也相继出现,涉税专业服务市场开始进入萌芽起步阶段。1990年,纳税人自行申报纳税制度的确立标志着涉税专业服务初步形成,此后的分税制改革更是促进了税务代理服务的产生。为了顺应市场需求,国家下发了许多基础性的制度规定,具有法律意义、客观公正、自愿平等、权责对等的税务代理服务机制开始形成。进入21世纪后,涉税专业服务开始步入规范化阶段。随着改革开放的步伐和市场经济的不断发展,涉税筹划、鉴证等一些高端涉税服务需求随之产生,国务院及税务主管部门也相继出台了一系列制度规定。此外,中国注册税务师协会于1995年成立,这进一步规范、加强了涉税专业服务行业的管理。十八届三中全会后,涉税专业服务也进入了改革转型阶段。行业主管部门、行业自律组织出台的一系列新政策新制度,为涉税专业服务提供了新一轮转变和发展的新机遇和新挑战。涉税专业服务的执业规范体系逐步健全,在实现市场经济效应的同时,在行业自律管理、政府监管等方面也加大了力度。随着涉税专业服务多年来的发展,其业务范围日益扩大、服务机构日益健全、工作方式日益创新、监督渠道日益多样化,同时相关的立法也日渐完善。涉税专业服务机构包括务师事务所、会计师事务所、律师事务所以及财务咨询公司等中介机构。现阶段,税务师行业仍然是涉税专业服务的主力军,但涉税专业服务行业高层次人才较为稀缺,从业机构普遍规模小,其市场存在分散化现象。

  二、涉税专业服务市场发展过程中所存在的问题

  (一)涉税服务对象业务水平不均衡

  随着国家鼓励大众创业政策持续落地,“放管服”力度逐步加强,市场准入门槛降低,大量新成立的创业者们不断涌现,而由于税收政策比较复杂、专业性较强,且对于纳税人的办税员并无强制性资质要求,大部分办税员普遍缺乏税收、会计、审计、法律等方面的专业知识以及税收实务工作经验,办税业务水平往往参差不齐,其中以自然人、小规模纳税人及个体工商户三类主体表现更为明显,他们更需要政策上的讲解和实务操作辅导,否则由于操作失误或者政策运用不当也会造成税务部门公共服务资源重复性占用,降低办税服务质量,主观上带来对营商环境的恶化。

  (二)涉税服务市场供需失衡

  目前,涉税专业服务市场普遍存在着服务机构规模小、涉税服务人员数量少的现象,难以满足日益增长的涉税服务需求。以湖南省为例,根据国家税务总局12366纳税服务平台的公告数据显示,截止到2021年8月,全省的涉税服务机构共有2515家,其中作为主力军的税务师事务所仅197家,会计师事务所和律师事务所共336家,而代理记账机构、财务类咨询公司的数量分别为710家和760家,占涉税服务机构总数的一半以上。同时,部分财务类咨询公司和税务代理公司的从业人员数量只有1-2人,当年服务户数也仅有1-2户。

  此外,涉税专业服务市场还存在服务内容上的供需失衡。随着纳税人对纳税服务的需求更趋向于多元化,不同的行业、经济类型、收入规模的企业对涉税专业服务的个性化需求也不同,涉税专业服务内容逐渐向如何规避税收风险和进行税收筹划等实质内容转变。考虑到效率和公平以及对大数据技术应用的不足,目前税务部门的纳税服务缺乏对纳税人的针对性识别,难以满足纳税人深层次个性需求并实施精准服务。

  (三)外部发展环境有待优化

  在我国,涉税专业服务的发展缺乏良好的社会外部环境支持。由于对涉税专业服务的宣传不到位,社会对涉税专业服务的整体认知度较低,社会公众往往对其存在一定的认知偏差,公民的依法纳税意识、纳税风险防范意识不强,这都在一定程度上削弱了其积极主动寻求涉税专业服务的意愿。

  另外,税务部门往往投入大部分人力、物力、财力在税源管理、纳税服务岗位上,花费大部分时间和精力在催报催缴、政策宣传、纳税服务等低层次的管理上,包揽了大量本可以由涉税专业服务机构及人员承担的工作。而在税收风险管理、税务稽查等方面的力量配备不足,打击税收违法行为的力度不够,不利于纳税人形成自觉依法纳税的思想,也降低了其接受涉税专业服务、提升纳税遵从度的意愿。

  三、规范发展涉税服务市场的初步探索

  为了更好地规范和发展涉税专业服务市场,天元区税务局从解决基层征管痛点和矛盾入手、以营造良好营商环境为目标,在提供专业化涉税服务的过程中主动引入涉税专业服务机构,进一步扩大服务供给、丰富服务层次以及提升纳税人的税法遵从度,致力于打造税收精诚共治局面。

  (一)打造“税宣志愿者”团队,满足服务对象需求

  通过对其他国家纳税服务发展情况的分析中可以发现,各国的纳税服务都离不开志愿者的帮助与支持。在政府的帮扶下,通过鼓励一些具备专业财税知识的人员参与志愿者活动,可以在一定程度上解决纳税人业务水平不均衡的问题,从而更加规范有效地为其提供纳税服务。

  天元区税务局在与区委宣传部的共同合作下,成立了以“税收共治助力,精准帮扶助梦”为目标的“助梦”志愿者服务队。运用天元区志愿者平台,为每位加入公益税法宣传的涉税服务者赋予“税宣志愿者”身份,由平台按照“终身积分、星级评定、礼遇褒奖”进行志愿者管理。“税宣志愿者”的主要活动就是通过运用其财务、税收、法律等相关专业知识,为辖区内纳税人提供税法宣传、相关政策解答以及辅导纳税等涉税和收费专业化事务,针对其在涉税工作中所碰到的疑点难点进行答疑解惑,力求“提高办税效率,提升纳税遵从度,打牢征管基础,优化营商环境”,从源头上解决问题。

  (二)加强涉税服务者培训管理,调节服务市场供需关系

  针对涉税专业服务市场供需失衡的问题,需要在增加服务机构及从业人员数量、扩大机构规模的同时,进一步提高从业人员的专业知识水平和实操能力。天元区税务局以纳税人的需求为本,对现有的涉税服务人员进行培训和教育,使其不断充实和更新专业知识储备,及时熟悉和掌握有关的政策法规和新的财税、会计知识,从而提高涉税专业服务行业从业者的整体素质,更好地为纳税人提供专业、高效、有针对性的服务。

  同时,天元区税务局会对“税宣志愿者”的工作效果定期进行评价。按照“终身积分、星级评定、礼遇褒奖”对志愿者进行管理,并每年对志愿者的服务数量和质量进行考评。同时,由税务部门和地方政府联合对在公益税宣服务中的优秀机构和从业者进行星级评定。对于当年被评定为“四星志愿者”的机构和个人,在政府部门的购买服务招标中可以获得加分的奖励。这既是对为纳税人、缴费人提供专业优质服务的保证,也是对志愿者服务工作的肯定和激励。因此,为了更好地提升志愿服务的效果,涉税专业服务从业人员在担任志愿者时,需要不断加强自身的业务能力水平和专业知识储备。这在一定程度上可以促进各服务机构和个人积极从事志愿活动、提升服务质量。

  (三)引入地方政府资源,优化外部发展环境

  根据国际上涉税服务的发展经验,各种社会组织、中介机构的参与有着不容忽视的作用。由于目前涉税专业服务的发展缺乏良好的社会外部环境支持,天元区税务局通过大力举办各种税法宣传公益讲座,鼓励涉税专业服务机构参与进来,由优秀的涉税服务机构推选“专家”作为老师为纳税人讲课,以此扩大税法宣传的规模效应,增强公民的依法纳税意识和纳税风险防范意识,让更多纳税人提升参与度和获得感,从而积极主动寻求涉税专业服务。

  另外,天元区税务局还选取了办税实践经验丰富的涉税服务人员以“税宣志愿者”的身份加入税管员的纳税服务群,时刻在线解答纳税人在实际操作中遇到的各种问题。涉税服务人员不仅可以利用其专业知识和实践能力及时、高效地完成涉税服务,还可以在群里一次解答多数人的重复性问题,提高服务资源的利用效率。从而使得税务机关可以将花费在部分标准统一、重复量大的非执法类服务事项上的精力投入到其他事项上,如加强打击税收违法行为的力度,进而有助于纳税人形成自觉依法纳税的思想,提升其纳税遵从度。

  在税务部门的推动下、天元区政府将大力投入公共资源、做大做强本地涉税服务市场规模。政府拟采取购买服务的方式招募一批优秀的涉税服务机构的人员,为本地新成立初创企业提供一至三年的免费涉税专业服务。作为打造本地优质营商环境的重要举措。政府力量的介入将促使涉税服务机构向规范化、规模化方向发展,政府的监管介入也将加速该行业快速形成体系规范,行业自律。政府、税务、涉税服务机构三方从不同角度着力共同打造“税收精诚共治”。

  四、未来可期

  从宏观层面来看,税收共治已经成为税务工作发展的一条重要途径,而涉税专业服务则是在此背景下的一个重要发展方向。目前,我国涉税专业服务的发展前景一片大好,政府部门和社会组织以及理论研究人员都在积极推进和规范整个涉税专业服务行业的发展。在未来,涉税专业服务机构及相关从业人员可能会越来越多地参与到涉税专业服务中来,不断扩大业务范围、提高自身的专业水平和行业竞争力。

  天元区税务局通过成立“助梦”志愿者服务队,充分发挥第三方涉税服务机构为纳税人提供便捷优质的服务、帮助其规避或减少涉税风险的积极作用。通过让同为纳税人的志愿者们为纳税人讲课、宣传、答疑的方式,可以让广大纳税人容易有认同感,更容易引起共鸣,从而潜移默化地获得纳税遵从度,进而在今后的实际工作中,能流畅办税过程、畅通沟通渠道,切实做到征管基础更强、营商环境更优。另外,对于“税宣志愿者”而言,为纳税人提供涉税服务需要具有丰富的专业知识,这就促使志愿者不断提升和加强自己的专业素质以及实操能力,同时也可以通过志愿活动收获到为地方经济发展做出贡献而获得优待礼遇的成就感。让“纳税者光荣”的理念生根、开花、结果!(株洲市天元区税务局供稿)

【编辑:高峰】
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